东奥税务师

2026-03-30 13:39:45

暂估成本的处理主要涉及暂估入库和暂估回冲两个关键步骤，具体处理方式如下：

一、暂估入库

当企业购入的原材料或商品已验收入库，但采购发票尚未收到，无法确定具体入库成本时，需在月末进行暂估入库处理。会计分录为：

借：原材料（暂估金额，按不含税价格口径暂估）

贷：应付账款——暂估/无票（XX供应商）（暂估金额）

由于未取得增值税发票，暂估金额不得包含可抵扣进项税额，且不能申报抵扣增值税。例如，企业购入一批原材料，预计不含税成本为10,000元，则暂估分录为：

借：原材料 10,000

贷：应付账款——暂估/无票（XX供应商） 10,000

二、暂估回冲

暂估入库后，需在次月月初或实际收到发票时进行回冲处理，具体分为两种情况：

1. 红字冲回暂估入库

若次月月初仍未收到发票，需用红字冲回上月暂估记录，会计分录为：

借：原材料（原暂估金额，红字）

贷：应付账款——暂估/无票（XX供应商）（原暂估金额，红字）

例如，冲回上述10,000元暂估入库的分录为：

借：原材料 -10,000

贷：应付账款——暂估/无票（XX供应商） -10,000

2. 收到发票后正式入库

企业收到采购发票后，需按发票金额重新进行入库处理，会计分录为：

借：原材料（发票不含税金额）

应交税费——应交增值税（进项税额）（税额）

贷：应付账款——XX供应商（发票含税金额）

例如，企业收到发票显示原材料不含税金额为10,500元，增值税额为1,365元，则分录为：

借：原材料 10,500

应交税费——应交增值税（进项税额） 1,365

贷：应付账款——XX供应商 11,865

暂估成本的应用场景包括货到票未到、劳务已发生但发票未到等情况。通过合理暂估入账，企业可确保财务报表真实反映经营状况，同时遵守会计准则，降低税务风险。

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